En este artículo vamos a tratar las posibilidades de la Dutch Cooperative, la Cooperativa holandesa, en combinación con una BV holandesa (una sociedad de responsabilidad limitada) y veremos también sus principales ventajas fiscales.
La cooperativa holandesa es una entidad que puede ser utilizada por las empresas extranjeras para llevar a cabo negocios en un tercer país y repatriar los ingresos generados en ese país de una manera fiscalmente óptima. También se puede utilizar esta estructura a nivel familiar cuando personas con patrimonio deseen proteger las inversiones específicas en el extranjero (es decir, inversiones que estén fuera de los Países Bajos). Además, si se hace con la llamada “Oficina de la Fundación Administrativa” (en holandés: Stichting administratie Kantoor – STAK), será posible mantener la titularidad de la estructura oculta ante terceros.

La Cooperativa es una asociación que debe tener por lo menos dos miembros. En los Países Bajos, una cooperativa es considerada como una sociedad y tiene los mismos impuestos que las empresas holandesas estando sujeta al CIT del 20% – 25% que se tributa en Holanda.

Las cooperativas holandesas, al igual que las sociedades holandesas de responsabilidad limitada (BV) y la empresa pública de responsabilidad limitada (NV), tiene exenciones que las hacen muy interesante.

Distribución de beneficios de la cooperativa holandesa a la empresa extranjera

La situación fiscal de los miembros de una cooperativa holandesa es comparable con la situación fiscal de los accionistas de una BV holandesa o NV, con un número limitado de excepciones. Una de las excepciones principales es que las distribuciones de beneficios para una cooperativa holandesa no están sujetas al impuesto holandés de retención de dividendos (TPM).

Tratamiento fiscal de la empresa holandesa a los miembros extranjeros

Los miembros de sociedades no residentes están sujetos a pagar el CIT holandés en relación a los beneficios, ingresos o ganancias de capital derivadas de la actividad que desarrollen con la cooperativa holandesa. Los residentes en un país que haya suscrito un tratado tributario con los Países Bajos, sin embargo, no suelen estar sujetos a impuestos sobre las ganancias derivadas de su pertenencia a la Cooperativa gracias a que está reconocida la no doble tributación entre ambos países.

Un miembro de una cooperativa holandesa no estará sujeto al CIT holandés como contribuyente nacional o extranjero si:
- Los miembros de la Cooperativa holandesa se puede considerar como parte de los activos comerciales de los miembros, o
- El tratado fiscal aplicable asigna la competencia para recaudar impuestos sobre la renta y las ganancias de capital derivadas de una cooperativa holandesa al país donde el miembro de la cooperativa holandesa tiene residencia.

Como se ha mencionado, la Cooperativa como se describe anteriormente se utiliza a menudo para eliminar la tasa de retención del impuesto sobre los dividendos. Además, la combinación de una cooperativa con una BV holandesa se utiliza a menudo en las estructuras fiscales internacionales.

Estructura de una cooperativa

Una ruta favorable para el uso de una cooperativa es a través de Curazao, antes de las Antillas Neerlandesas. Esto se debe al hecho de que los Países Bajos tiene una ordenanza fiscal (equivalente a un Tratado Internacional sobre Fiscalidad) con Curazao que implica la posibilidad de repatriar los fondos a Curazao. Por otra parte, Curazao obtiene otras exenciones muy interesantes con las cooperativas holandesas.

Además, como se muestra a continuación, una empresa de bienes raíces brasileña se utiliza como activo (inversión) de la empresa. Tenga en cuenta sin embargo, que ninguna empresa extranjera puede ser utilizada siempre y cuando los requisitos antes mencionados de la exención de la participación holandesa se cumplan (que, como se mencionó, es la misma tanto para la Cooperativa y la BV).

Aparte de lo anterior, debe tenerse presente que el uso de otra jurisdicción con respecto a los resultados de las empresas activas (de inversión) en diferentes tipos de TPM extranjeras (que podría ser del 0%, al haber un gran número de tratados de doble imposición celebrado entre los Países Bajos y otros países). Los porcentajes de otros en el esquema no va a cambiar sin embargo.
En definitiva, las cooperativas holandesas pueden ser unas estructuras muy beneficiosas, sobretodo si desea repatriar los fondos a las jurisprudencias de impuestos bajos.
Si le ha resultado interesante este artículo envíelo a sus amigos.
Para cualquier duda estaremos encantados de poder atenderle.

Artículo por Pau Antó